В связи с принятием закона Воронежской области от 19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 01 января 2016 года налог на имущество физических лиц будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 5 главы 1 Налогового кодекса Российской Федерации ставки налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости объектов налогообложения приняты нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и официально опубликованы в районной общественно-политической газете «Голос Рамони» до 01 декабря 2015 года.
Налоговая база будет определяться в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Объектом налогообложения согласно статье 401 главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:
1) жилой дом;
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В целях указанной главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты; в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома; в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.
С учетом положений статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп инвалидности; инвалиды с детства; участники гражданской и Великой Отечественной войны, а также ветераны боевых действий; лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении "Маяк", сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне; лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством; граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования; физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Таким образом, первое уведомление с суммой налога, исчисленного исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налогоплательщики получат в 2017 году. В 2016 году будут направлены налоговым органом и подлежат оплате уведомления с суммой налога, исчисленной по-старому, т. е. исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.
К СВЕДЕНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ- ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налоговым законодательством предусмотрена новая обязанность налогоплательщиков. Физическое лицо, не получившее налоговое уведомление и не уплатившее налог на имущество, земельный и транспортный налог за время владения ими, теперь обязано сообщить о своем имуществе в налоговые органы. Данная норма законодательства действует, начиная с 1 января 2015 года в соответствии с пунктом 2.1. статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Если физическое лицо хотя бы один раз получало налоговое уведомление об уплате налога на данную недвижимость или транспорт или же имеет налоговые льготы, то сообщение об этих объектах представлять не нужно.
Для остальных сообщение об имеющейся недвижимости и транспорте можно представить в налоговый орган либо по месту жительства налогоплательщика, либо по месту нахождения объектов налогообложения. При обращении в налоговый орган необходимо приложить копии правоустанавливающих документов на объекты недвижимого имущества и копии документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств.
Сообщить об имеющихся в собственности объектах налогообложения в налоговый орган необходимо один раз. Сообщение может быть представлено лично или через представителя, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
На сайте ФНС России любой желающий может ознакомиться с формой, порядком заполнения и представления сообщения об объектах налогообложения по телекоммуникационным каналам связи.
Если налоговый орган получит данное сообщение от физического лица до 31 декабря 2016 года, то исчисление имущественных налогов для налогоплательщика будет производиться с года представления сведений об имеющихся объектах, независимо от даты регистрации прав на объект или государственной регистрации транспортного средства.
Если же сведения о недвижимости и транспорте, по которым уплата налогов не производилась, будут получены от регистрирующих органов, то имущественные налоги будут исчисляться с учетом даты регистрации прав на данные объекты, но не более чем за три предшествующих налоговых периода.
Новая обязанность граждан обусловила введение ответственности за несообщение таких сведений. В соответствии с пунктом 3 статьи 129.1 НК РФ за совершение данного правонарушения установлен штраф в размере 20% от неуплаченного налога в отношении объекта, по которому гражданин не представил соответствующее уведомление. Указанная норма Налогового кодекса по привлечению к налоговой ответственности за непредставление (несвоевременное представление) сведений вступает в силу с 1 января 2017 года.
____________________________________________________________________________________________________________________________
Информация для налогоплательщиков по налогу на имущество физических лиц
Согласно постановлению правительства Воронежской области от 06.07.2010 года № 543 «О проведении переоценки строений, помещений сооружений, принадлежащих физическим лицам на праве собственности, для целей налогообложения» ГУП ВО «Воронежоблтехинвентаризация» проведена переоценки имущества физических лиц по состоянию на 01.01.2011 года. В результате переоценки инвентаризационная стоимость имущества физических лиц по муниципальному району возросла в среднем в 2 раза, суммарная стоимость налога на имущество - в 2,3 раза.
До переоценки мы платили в год, например, за 3-комнатную квартиру около 200 рублей. За ту же 3-х комнатную квартиру после переоценки налог на имущество будет около 500 рублей. А так как за счет этого налога происходит пополнение местного бюджета, то с принятием данных изменений его доходная часть возрастет, что позволит в полной мере выполнять социальные функции власти, - строительство дорог, благоустройство территорий и т.д.
Согласно Закону Российской Федерации от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Поскольку согласно Закону налогоплательщиками могут быть все граждане Российской Федерации, которые имеют в собственности имущество, возникают ситуации, при которых собственником либо одним из собственников имущества являются несовершеннолетние, недееспособные граждане или граждане, ограниченные в дееспособности.
В этих случаях исполнение обязанности по уплате налога в отношении имущества возлагается на законных представителей налогоплательщика - физических лиц, которыми признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Законными представителями налогоплательщика - физического лица в соответствии с гражданским законодательством являются:
- родители, усыновители или попечители несовершеннолетних детей в возрасте от 14 до 18 лет (ст. ст. 26 и 33 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ));
- родители, усыновители или опекуны малолетних, то есть несовершеннолетних, не достигших 14 лет (ст. ст. 28 и 32 ГК РФ);
- опекуны граждан, признанных судом недееспособными вследствие психического расстройства (ст. 32 ГК РФ);
- попечители граждан, ограниченных судом в дееспособности вследствие злоупотребления спиртными напитками или наркотическими средствами (ст. 33 ГК РФ).
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то в соответствии с п. 3 ст. 1 Закона эти физические лица несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.
Налог начисляется на основании сведений, поступивших из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации.
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения:
- на жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей собственности в следующих пределах:
Суммарная инвентаризационная
стоимость объектов налогообложения, тыс. руб. Ставка налога, %
до 300 (включительно) до 0,1
свыше 300 до 500 (включительно) свыше 0,1 до 0,3 (включительно)
свыше 500 свыше 0,3 до 2,0 (включительно)
В результате проведения пообъектного анализа влияния результатов переоценки все поселения муниципального района были условно разделены на 4 группы:
1 группа – Рамонское городское поселение;
2 группа – Айдаровское сельское поселение;
3 группа – сельские поселения, территориально близко расположенные к районному центру с хорошо развитой социально-бытовой инфраструктурой (автобусное сообщение, газоснабжение, наличие школ, возможность трудоустройства): Берёзовское, Горожанское, Комсомольское, Новоживотиновское, Яменское;
4 группа – сельские поселения, территориально удаленные от районного центра, малочисленные, с плохо развитой социально-бытовой инфраструктурой (автобусное сообщение, газоснабжение, наличие школ, возможность трудоустройства): Большеверейское, Карачунское, Ломовское, Павловское, Русскогвоздёвское, Скляевское, Сомовское, Ступинское, Чистополянское.
При этом решениями Советов народных депутатов всех поселений муниципального района установлены конкретные значения ставок налога с применением дробной дифференциации инвентаризационной стоимости объектов.
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения,
тыс. руб. Ставка налога до 01.01.2011 % Новые ставки налога, %
1
группа 2
группа 3
группа 4
группа
до 300 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1
301 - 400 0,3 0,2 0,3 0,15 0,11
401 - 500 0,3 0,25
501 - 800 0,6 0,4 0,5 0,35
0,31
801 - 900 0,8 0,6 0,7 0,6
901 – 1 000 1,0
1 001-1 200 1,2 0,8 0,9 0,8 0,5
1 201 -1 500 1,3
1 501 – 2 000 1,5 1,0 1,2 1,0 0,5-0,6
2 001 – 3 000 2,0 1,5 1,7 1,5 1,0
Свыше 3 000 2,0 2,0 2,0 1,5
С целью недопущения фактов резкого увеличения размера налога, а установления оптимального и экономически приемлемого размера налога, ставки налога на имущество физических лиц были снижены во всех поселениях по всем стоимостным категориям, максимально приблизив коэффициент роста налога к росту инвентаризационной стоимости объектов.
Например, до переоценки инвентаризационная стоимость домовладения в п. Рамонь составляла 539095 рублей, при ставке налога 0,6% налог на имущество составлял 3235 рублей, после переоценки стоимость имущества составляет 802103 рублей, ставка налога по этой категории снижена с 0,8 до 0,6% и, соответственно, сумма налога составит 4813 рублей. В данном случае увеличение инвентаризационной стоимости и суммы налога равнозначно – в 1,5 раза.
Безусловно, выровнять увеличение налога только дифференцированными ставками в силу различных причин практически невозможно: в частности при переходе инвентаризационной стоимости домовладений из одной стоимостной подгруппы в другую с более высокой ставкой налога.
Например, домовладение в с. Берёзово до переоценки стоило 374558 рублей, сумма налога по ставке 0,3% - 1124 рубля, после переоценки инвентаризационная стоимость составляет 583604 рубля, ставка налога по этой стоимостной категории снижена с 0,6 до 0,35%, а сумма налога составляет 2043 рубля. В данном примере рост инвентаризационной стоимости – в 1,6 раза, суммы налога – в 1,8 раза.
В тех случаях, когда инвентарное дело на домовладение оформлено давно, произошли существенные изменения по износу строений и есть сомнения в его стоимости после переоценки, целесообразно обратиться в БТИ для корректировки стоимости домовладения с учетом физического износа.
Стоит заметить, что налог начисляется конкретно по каждому случаю. Например, если налогоплательщик владеет несколькими объектами недвижимости на территории одного поселения, то при расчете налоговой базы будут суммированы полные стоимости этих объектов, а уже затем определяется сумма налога.
Пример:
1. Физическое лицо имеет в собственности 2 квартиры, находящиеся на территории одного муниципального образования (предположим п. Рамонь). Инвентаризационная стоимость 1 квартиры 250 000 рублей, второй – 340 000 рублей. В этом случае налог на имущество физических лиц исчислен в сумме 2360 рублей ((250 000 + 340 000) = 590 000 х 0,4 (стоимость свыше 500 000 рублей применяется ставка налога 0,4%): 100 = 2360).
2. Физическое лицо имеет в собственности 2 квартиры, которые находятся на территории разных муниципальных образований. Одна квартира стоимостью 250 000 рублей находится на территории Берёзовского сельского поселения, другая квартира стоимостью 340 000 рублей – на территории Айдаровского сельского поселения. В этом случае суммирование инвентаризационной стоимости квартир не производится. Налог будет начислен в сумме 1270 рублей (по квартире, находящейся на территории Берёзовского сельского поселения: 250 000 х 0,1: 100 = 250 рублей, по квартире, находящейся на территории Айдаровского сельского поселения: 340 000 х 0,3: 100 = 1020 руб.).
В соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
И если раньше по каждому виду налога налоговые органы высылали отдельный документ, то теперь формируется единое налоговое уведомление по всем трем имущественным налогам: земельный, транспортный и на имущество физических лиц. Как и раньше, новая форма уведомления содержит информацию об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговой ставке, сумме налога, сумме льгот и сроке уплаты. Впервые в налоговом уведомлении предусмотрена обратная связь с налогоплательщиками. Для тех, кто не согласен с информацией в уведомлении, предусмотрено отрывное заявление-корешок. В заявлении есть строчка для имущества, которое налогоплательщику не принадлежит и, наоборот, которое налогоплательщику принадлежит, а налог на него не начислили. Если раньше нужно было идти к инспектору, стоять в очереди и доказывать свою правоту, то теперь достаточно заполнить отрывное заявление и отправить его по почте или в электронном виде через Интернет-сайт ФНС России: www.nalog.ru.
Эту информацию проверят в налоговой инспекции, в случае подтверждения новых данных осуществят перерасчет налогов и направят налогоплательщику новое уведомление и платежные документы, если вопросы останутся, налогоплательщику об этом напишут. Поэтому важно оставить контакты. Если налогоплательщик не получит налоговое уведомление на уплату имущественных налогов, ему необходимо проинформировать об этом налоговый орган по месту нахождения имущества.
Также стоит отметить, что льготы, которые действовали ранее, сохранились (п. 1 и 2 статьи 4 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).
От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
- лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";
- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения.
В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.
Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
- гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.
Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;
- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.
Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, согласно пункту 2 статьи 4 Закона налог на имущество физических лиц не уплачивают. При этом количество объектов, находящихся в собственности пенсионера, значения не имеет.
Следует отметить, что в соответствии со статьей 21 Налогового Кодекса РФ использование налоговых льгот является правом налогоплательщика. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы или приостановить её использование на один или несколько налоговых периодов.
Таким образом, использование налоговых льгот носит заявительный характер.
Согласно статье 5 Закона лица, имеющие право на льготы по налогу на имущество физических лиц, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Основным подтверждающим документом является пенсионное удостоверение.
Согласно пункту 7 статьи 5 Закона при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчёт налога производится с месяца, в котором возникло это право.
При этом в случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы перерасчёт суммы налога на имущество физических лиц производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
Таким образом, налогоплательщику, являющемуся пенсионером и имеющему право на налоговую льготу, необходимо обратиться в налоговый орган по месту учёта с заявлением о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц и представить документы, подтверждающие право на её предоставление, а в случае уплаты налога необходимо подать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога в соответствии со статьёй 78 Налогового кодекса.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, уплата налога не будет производиться в части доли, принадлежащей пенсионеру.
Уплата налога на имущество должна быть произведена до 1 ноября текущего года, но чтобы граждане смогли к этому подготовиться и у них было достаточно времени для проверки правильности исчисления налогов, налоговые уведомления МИ ФНС №1 по Воронежской области начала рассылать намного раньше сроков уплаты.